2019年01月14日
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第3版:一江两岸·城事

六项专项附加,如何抵扣个税?

马鞍山税务专家为您详解个税新政

1月1日起,随着《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(以下简称《暂行办法》)的正式实施,目前,马鞍山约有3万多户扣缴单位、近10万纳税人正在填报自己的专项附加扣除项,以便在1月的工资发放中能享受个税抵扣福利。

个税新政专项附加扣除,如何填得合情合理才能最大限度地享受个税抵扣福利。1月12日,记者走访了马鞍山市税务局,请税务专家详解个税新政。

多项专项附加扣除标准全国统一

根据《暂行办法》,个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等支出。

“个税新政专项附加扣除的六大项,除了大病医疗需要到次年的汇算清缴期填报扣除外,还有住房贷款利息、住房租金只能选其一,实际上纳税人当前需要从4项中选符合自己条件的填报即可。”马鞍山市税务局所得税科负责人表示,看似4项填报,但只有填得合情合理才能最大限度地享受个税抵扣福利。

该负责人介绍说,六大项的扣除金额并非直接补贴,而是在新政调整后的个税月减除费用5000元的基础上进行增加,比如符合自己享受条件的几项扣除和是2000元,那么,纳税人每个月的个税扣除费用是7000元。另外,除了大病医疗采取超限额内据实扣除方式外,其他5项都是采取定额的方式加以扣除。

“上面6项扣除中,只有住房租金的扣除标准是分区域的,其他几项扣除全国都是一个标准,这样就大大降低了操作难度。”该负责人说道。

子女教育、继续教育等支出,

均可抵扣个税

按照《暂行办法》规定,在子女教育方面,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育(专科、本科、硕士、博士教育)。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

“纳税人接受学历(学位)继续教育支出及职业资格继续教育支出,在规定期间分别可按每年4800元和3600元定额扣除。”马鞍山市税务局所得税科负责人介绍说,按照规定,纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除,但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。本科及以下学历(学位)继续教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。

住房租金支出,

马鞍山按每月800元标准定额扣除

在住房贷款利息上,按规定,纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出,可按每月1000元标准定额扣除。

马鞍山市税务局个税科负责人介绍说,住房贷款利息抵扣方面,必须界定为首套住房贷款利率的利息支出。实际操作中,住房贷款利息支出是否符合政策,纳税人可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。

住房租金方面,纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可根据承租住房所在城市的不同,按每月1500元、1100元和800元三种标准定额扣除。其中,直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;除上述城市之外的市辖区户籍人口超过100万的城市,按照每月1100元的标准定额扣除;市辖区户籍人口不足100万的,按照每月800元的标准定额扣除,马鞍山就属于这个住房租金标准。

“夫妻双方若选住房贷款利息扣除,就不能选住房租金扣除,二者只能选其中一项。”该负责人表示,若纳税人已经购买了首套新房,但新房还没盖好,这时既需要租房,还有住房贷款利息,那么纳税人只能将租房与住房贷款利息相比较,哪项合适扣哪项。还有一种情况是,夫妻双方在城区有一套自有住房并且无房贷,因孩子就近上学全家在学校附近租房居住,这个租房支出也是不允许填报扣除的,一旦填报风险责任自担。

非独生子女赡养老人,

费用如何分摊?

在赡养老人支出方面,按照规定,纳税人赡养60岁(含)以上父母的,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除。其中,独生子女按每人每月2000元标准扣除,非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

马鞍山市税务局所得税科负责人介绍说,需要说明的是,公公、婆婆、岳父、岳母不是法定被赡养人,也就是说,夫妻双方只能分摊各自父母的扣除额度。

此外,纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

非独生子女赡养老人,费用如何分摊?据介绍,非独生子女赡养老人有三种分摊方式,分别是平均分摊、指定分摊、协议分摊。指定分摊优先于协议分摊。

其中,指定分摊是指父母作为被赡养人指定其中一个或几个子女为赡养人,个税专项附加从指定人收入中予以扣除,但扣除额度每月不能超过1000元。协议分摊是指兄弟姐妹达成协议,在2000元的抵扣额中,分摊到各自名下不一样的额度,但一个人最多分摊扣除额不能超过1000元。平均分摊就是兄弟姐妹几个平均扣除每月2000元的额度。

大病医疗须次年3月填报扣除

按照规定,在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

马鞍山市税务局相关负责人表示,新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。在年度汇算清缴时扣除,预扣预缴时是不扣除的。

按规定,大病医疗从2019年1月1日以后发生的大病医疗支出才能扣除,又因为是超限额抵扣,所以,需要前一个年度结束后次年3月1日至6月30日汇算清缴期享受。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。

本报记者 廖岚钧 通讯员 李炜

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